计提企业所得税是企业每期根据税法规定应预先计提并在财务报表中记录的一项费用。企业所得税会计分录是指在每期财务报表编制过程中，将计提的企业所得税费用准确地记录在各项资产、负债、收入和费用等科目中的一个过程，其目的是为了准确反映企业当期的税务负担和相关报表项目。
调整会计准则和税法
在编制企业所得税会计分录之前，首先要明确的是企业所得税核算是基于税务法规的，因此需要了解和适用最新的税务法规。同时，企业需要根据会计准则的要求，判断和计算应纳税所得额和企业所得税费用，对应的科目准确反映在财务报表当中。
计算应纳税所得额
应纳税所得额是指企业根据适用的税法规定计算出的，在一定会计期间内应当缴纳所得税的税额。计算应纳税所得额的过程中，需要合理确定收入、成本、费用和其他项目的确认与计算方法，同时根据税法的相关规定，进行所得税相关的扣除、减免等处理。
根据税率计提企业所得税
计提企业所得税是指在编制企业财务报表时，根据应纳税所得额和适用的税率，将对应的企业所得税费用准确地计提到财务报表的费用科目中。通常情况下，企业所得税费用会计分录是以借方记录在损益类科目中，同时在负债类科目中以贷方记录对应的待缴所得税。
会计分录的具体建立
在编制企业所得税会计分录时，需要明确计提的企业所得税费用以及对应的科目。一般情况下，在财务报表中，应将计提的企业所得税费用记录在损益类科目中的“所得税费用”科目下，在负债类科目中的“应交税费”或“未交税费”科目下。
审定和披露
计提企业所得税的会计分录完成后，企业还需要进行审定和披露。审定是指对计提的企业所得税费用进行审核和复核，确保计量和确认的准确性和合规性。披露是指将计提的企业所得税费用、计提依据、税率等相关信息在企业财务报表的附注中进行明确、详细地披露。
总结
计提企业所得税的会计分录是企业财务报表编制过程中的一项重要工作，需要遵守会计规范和税法要求，确保计提准确性和合规性。在编制会计分录时，应根据最新的税法规定，计算应纳税所得额并根据适用的税率准确计提企业所得税费用，并完成相应的审定和披露工作。这样才能确保财务报表准确地反映企业的税务负担和相关报表项目。
