不能抵扣的进项税账务处理（不能抵扣的进项税账务处理的情形）

在企业的经营过程中，会涉及到一些不能抵扣的进项税，这些进项税无法计入企业的成本，也无法作为抵扣项减少企业的应纳税额。那么在这种情况下，企业应该如何处理这些不能抵扣的进项税呢？

一、不能抵扣的进项税的情形

与企业业务无关的进项税，例如员工的个人消费等。

企业购买的固定资产、土地等不动产的进项税。

超过规定比例的进项税，例如企业购买礼品、旅游等消费品的进项税。

按照法律规定不允许抵扣的进项税，例如罚款、滞纳金等。

二、不能抵扣的进项税账务处理

不能抵扣的进项税应该在企业的财务报表中单独列示，不应该计入成本或费用。

不能抵扣的进项税应该在企业的增值税专用发票上标注“不可抵扣”字样。

不能抵扣的进项税应该在企业的进项税额中单独列示，不应该计入可抵扣的进项税额中。

企业应该按照国家税务局的规定将不能抵扣的进项税单独列示在增值税纳税申报表中，不应该计入可抵扣进项税额。

不能抵扣的进项税不应该作为抵扣项减少企业的应纳税额。

总之，不能抵扣的进项税是企业经营中的一项成本，但是由于其不能抵扣的性质，企业需要按照国家税务局的规定进行单独处理和申报。企业在处理不能抵扣的进项税时，应该遵守税法和会计准则的规定，确保企业的财务报表和税务申报的准确性和合法性。