进项税不能抵扣的情形（进项税额转出会计处理）

进项税是指企业在购买商品或接受服务时支付的增值税。通常情况下，企业可以将进项税额抵扣至销项税额，即在纳税时可以减少应交的税款金额。并非所有的进项税都可以完全抵扣，存在一些特殊情形需要进行进项税额转出的会计处理。

在特殊情形下，进项税无法抵扣主要有以下几种情况。第一种情况是企业所购买的商品或接受的服务并非用于与增值税应税销货、劳务有关的情形，也就是说这些商品或服务与企业的经营活动无直接关系。这包括企业自用的固定资产购置和修理，以及企业购买纳税人以外销售者出售的不动产的增值税等。对于这些进项税，企业无法抵扣，需要进行进项税额的转出处理，其会计处理方法是在进项税额转出时，计入期间损益。

第二种情况是企业购买的商品或接受的服务与免税、不征税的销售、劳务有关的情形。根据税法规定，对于免税或不征税项目，企业无法对进项税进行抵扣。这种情况下的进项税额转出的会计处理方法与上述情况相同，即计入期间损益中。

第三种情况是企业购买的商品或接受的服务用于非应税销售、劳务。根据税法规定，对于非应税销售、劳务，企业也无法对进项税进行抵扣，而是需要将进项税额转出，计入当期的损益中。

进项税不能抵扣的情形下，企业需要进行进项税额转出的会计处理。说明企业购买的商品或接受的服务与企业的经营无直接关系、与免税、不征税项目有关或用于非应税销售、劳务的情况下，进项税额无法抵扣。在会计处理上，需要将这些进项税额计入当期的损益中。这种情况下，企业需要仔细核对进项税额，确保纳税时能够正确地转出和申报。